文丨每日经济新闻 张钟尹
3月8日讯,3月7日举行的十二届全国人大五次会议记者会上,财政部部长肖捷“接招”的第一个问题就是备受关注的个税问题。他介绍,目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中,总的思路是个人所得税改革要从中国的实际出发,实行综合与分类相结合,方案总体设计、实施分步到位,逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。
记者梳理发现,以往的个税改革大多聚焦在提升起征点、增加收入方面,多位专家认为,不仅要关注个税起征点,更要关注实行综合与分类相结合的个人所得税制。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文向记者说道:“关于个税改革,我的展望是今年有个初步方案,将修订个税法纳入议程,希望2018年个人所得税法修订草案能够提交审议,力争2019年能通过、实施。”
财政部高度重视个税改革
“个人所得税改革涉及千家万户,关系到每个纳税人的切身利益。对于这项改革,财政部和有关方面高度重视。”肖捷在3月7日的记者会上回答记者提问时说。
我国实行分类所得税制。根据2011年修改后的个税法,目前国内共有11个需要征收的个税项目,除了经国务院财政部门确定征税的其他所得之外,还包括工资薪金等10个大项。
目前,我国个人所得税征税标准按照2011年修改的《中华人民共和国个人所得税法》进行征收。此次税法修改,提高了个税起征点。工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。
实际上,在2011年调整之后,个税起征点距今已5年未再进行上调。同时,平均工资却在不断上涨,物价也在不断攀升,大部分工薪阶层都纳入了交税行列。
国家行政学院教授冯俏彬对记者表示,对于分类征收,大家最大的感受便是“把工薪阶层管住了”,因为工薪阶层的收入来源很单一,可能就只有工资收入。而收入很高的人其收入构成非常复杂,分类征收反而不能把全部收入统一到一起缴税。这是我们目前个税上的结构性问题,也是主要问题。”
个税改革大方向不会动摇
个税改革涉及老百姓的切身利益。从2005年开始,几乎每隔几年,《个人所得税法》都会审议修改一次。
个税改革无疑是本轮财税体制改革的重要组成部分。中国财税法学研究会会长刘剑文表示:“个人所得税改革的一个大方向肯定是不动摇的,就是坚持从现在的分类所得税向分类与综合相结合的转变。”
资料显示,我国个税改革目标定位于“综合与分类相结合”可以追溯至上个世纪90年代中期,其突出特点就是个人除一部分特殊收入项目外,其余所有的收入项目都须在加总求和的基础上,一并计税。
从国际上看,个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类税制相结合三种类型。目前大多数国家采用综合与分类相结合的税制,而我国实行的则是分类税制。
经济学家马光远认为,分类税制最大的弊端主要有两点,首先是对不同性质的所得分别计征,难以全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力,从而造成所得来源多、综合收入高的人少纳税甚至不纳税,所得来源少、收入低的人反而多纳税的不公平现象;其次,没有按照个人实际负担进行抵扣,比如,对赡养老人的费用不抵扣,对个人房贷不抵扣。
在北京从事媒体行业的刘成给记者算了一笔账,自己每个月税前收入两万元,扣除五险一金后,个税2000元、房贷8000元、小孩费用3000元。“别看我每个月挣两万,其实生活压力还是很大。”他向记者表示,现在小孩不到两岁,妻子全职照顾孩子,他的工资是整个家庭开支的主要来源。“如果房贷利息、小孩的各项支出等生活基本开支能够有所减免,像我这样的家庭,负担会减少很多。”
建基本扣除+专项扣除机制
按照十八届三中全会的收入分配改革总目标,个税改革总的原则是“增低、扩中、调高”,即增加低收入者收入,扩大中收入者比重,降低中等以下收入者的税收负担,加大对高收入者的税收调节力度。
今年2月,《人民日报》刊文表示,个税改革有望“破题”。
全国政协委员、会计审计学家张连起表示:“在修订个人所得税法的基础上,应研究决定专项扣除可能的方向。具体讲,就是通过建立‘基本扣除+专项扣除’机制,适当增加专项扣除,进一步降低中低收入者税收负担。”
他举例道,比如在现行基础上,去年已在31个城市试点商业健康保险扣除政策。下一步,根据社会配套条件和征管机制的完善程度,可适当增加专项附加扣除项目,比如再教育支出、赡养抚养支出、首套房贷利息等支出,以降低中低收入群体税负。
试点商业健康保险扣除政策明确,对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出,按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除。
刘剑文认为,现在专项抵扣项目还不是太明确,改革应该是基本扣除加专项扣除,至于扣除哪些大家都比较关注,一般会考虑住房贷款利息、社保资金、抚养二孩等,这些可能都会进行考虑和讨论,方案出来之后也会听取大家的意见。
记者了解到,美国个税制度在抵扣项方面比较完善。
美国个税扣除项分为标准扣除和分类扣除两种方式,目前备受中国媒体关注的房贷利息、教育与培训支出等都在扣除项之列。
改革方向:个人所得税改革的大方向,就是坚持从现在的分类所得税向分类与综合相结合的转变。
增加抵扣项:根据社会配套条件和征管机制的完善程度,可适当增加专项附加扣除项目,比如再教育支出、赡养抚养支出、首套房贷利息等支出。
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