华谊兄弟收函：要求说明冯小刚等业绩承诺方向公司补偿的具体金额

5月18日， 了解到，A股公司华谊兄弟(300027.SZ)收到年报问询函。

创业板公司管理部在对华谊兄弟2020年度报告及2021年第一季度报告事后审查中关注到以下情况：

华谊兄弟2018-2020连续三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者为负值，2020年实现营业总收入149,999.88万元，较上年下降33.14%，实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)-104,806.00万元，实现扣除非经常性损益后归属于上市公司股东净利润(以下简称“扣非净利润”)-101,841.11万元，2020年末货币资金账面余额为64,381.72万元，有息负债(短期借款、一年内到期非流动负债、长期借款)账面余额为313,283.23万元。

对此，创业板公司要求说明华谊兄弟持续经营能力是否存在重大不确定性及判断依据。要求年审会计师核查并发表明确意见，并说明2020年审计报告无保留意见结论中未提示公司持续经营能力存在重大不确定性的原因及合理性，审计意见是否符合《监管规则适用指引——审计类第1号》的相关规定。

并要求结合华谊兄弟的现金流情况，尤其是经营性现金流情况及债务到期明细，说明公司是否存在短期或长期偿债风险，列示公司持有的子公司股权及影片收益应收账款作为担保物的明细，说明如果相关担保物被强制执行，对公司正常生产经营可能产生的影响以及公司风险应对措施。

年报显示，华谊兄弟2020年实现影视娱乐收入130,947.36万元，较上年减少38.87%，毛利率为39.79%，较上年增加15.29个百分点;实现品牌授权及实景娱乐收入12,489.68万元，较上年增长260.16%，毛利率为26.76%，较上年下降1.74个百分点;实现互联网娱乐收入5,523.50万元，较上年增长82.50%，毛利率为-2.53%，较上年增长10.90个百分点。创业板公司要求分类别逐项说明2020年度营业收入及毛利率变化的原因及合理性，分类别说明前五大客户及前五大项目的收入及成本明细，说明相较2019年度是否发生变化及原因。

要求会计师说明针对公司2020年收入确认及成本结转的准确性所实施的具体审计程序及结果，涉及审计抽样的，说明抽样标准及覆盖范围情况。

年报显示，华谊兄弟2020年度实现其他业务收入2,047.71万元，营业收入扣除项中与主营业务无关的业务收入为租赁收入709.40万元，创业板公司要求说明其他业务收入的明细，与收入扣除项存在差异的原因及合理性。要求会计师发表核查意见。

年报显示，华谊兄弟于2015年向冯小刚、陆国强收购的浙江东阳美拉传媒有限公司(以下简称“东阳美拉”)2020年度承诺业绩为经审计的净利润不低于17,490.06万元，东阳美拉实际净利润为552.38万元，未完成业绩承诺，将根据协议进行补偿。

根据协议约定说明业绩承诺方应向公司补偿的具体金额，截至目前补偿事项的具体进展，最后补偿期限，是否存在承诺方无法完全履行补偿义务的风险。

华谊兄弟2020年末其他应收款中应收业绩补偿款余额为16,804.29万元，上年末为0，2020年度营业外收入中股权补偿收益为11,763.00万元，对此需要说明以上数据差异的原因。要求会计师就营业外收入股权补偿收益确认的准确性发表专项意见。

2020年末，华谊兄弟商誉账面原值为173,825.74万元，涉及9家公司，2020年度因东阳美拉新增计提商誉减值18,620.29万元，报告期末计提商誉减值准备余额为132,898.01万元。

创业板公司要求对照商誉明细，逐项说明其所在资产组或资产组组合是否与购买日、以前年度商誉减值测试时所确定的资产组或资产组组合一致。如果资产组或资产组组合的构成发生变化，要求说明导致其变化的主要事实与依据。

说明商誉减值测试的具体过程、预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等关键参数的具体数据及选取依据，前述信息与形成商誉时及2019年末商誉减值测试时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在明显不一致，如存在，要求披露存在的差异及其原因。

结合商誉减值测试的具体过程，相关资产的业绩承诺(如有)及完成情况，说明截至2020年末商誉减值准备计提是否充分。要求会计师核查并发表明确意见。

2020年末，华谊兄弟应收账款账面余额为90,226.84万元，较上年末增长70.74%，计提坏账准备29,739.60万元，较上年末减少8.22%。

要求结合分类别收入变化情况，说明2020年末应收账款大幅增长的原因及合理性，余额前十大客户的应收账款明细及期后回款情况，相比2019年末是否发生较大变化及原因。

华谊兄弟按组合计提预期信用损失的应收账款占比为93.39%，其中一年以内应收账款期末余额占比为65.51%，计提坏账比例为1.71%。要求说明一年以内应收账款计提坏账比例的具体依据及充分性。要求会计师核查并发表明确意见。

华谊兄弟2020年新增计提坏账准备4,858.49万元，转回或收回坏账7,359.51万元，要求说明转回及收回坏账的具体明细，说明回款支付方是否为原客户或第三方代偿。

2020年末，华谊兄弟预付账款账面余额为91,439.57万元，一年以上预付款占比为69.90%,要求说明余额前十名的预付款项明细，说明是否为预付关联方款项，预付金额及时点是否与相关合约约定一致，是否存在向实际控制人及其关联企业提供资金或向第三方提供财务资助的情形。

截至2020年末，华谊兄弟存货账面余额为87,398.41万元，存货跌价准备为32,652.10万元，账面价值为54,746.30万元。2020年度，新增计提存货跌价损失15,820.86万元，存货跌价准备转销4,647.72万元。要求列示报告期末存货账面余额前十名项目明细，分存货类别说明报告期末计提跌价的具体依据及计算过程，重点说明产成品跌价准备大幅增加的原因及金额确定依据，说明公司存货跌价准备的计提是否合理、充分。要求会计师说明针对公司期末存货账面核算的准确性所实施的具体审计程序及结果。

年报显示，华谊兄弟对29家联营公司的长期股权投资期初账面余额为437,500.13万元，2020年度减少投资额37,044.64万元，权益法确认的投资损益为-18,393.17万元，计提减值准备6,997.01万元，其他变动为-1,232.71万元。要求逐项说明长期股权投资金额变动明细的具体计算过程及确认依据，针对BrothersInternationalLLC、SimEntertainmentco.,Ltd等5家公司减少投资的具体安排、减资相关的估值确认过程及审议程序，是否存在未及时履行信息披露义务的情形。要求会计师针对公司长期股权投资核算的准确性发表专项意见。

华谊兄弟其他权益工具科目期末账面价值为79,159.48万元，以公允价值计量且变动计入其他综合收益，2020年度合计确认损失13,205.29万元，要求结合投资明细逐项说明确认或未确认损失的具体依据及计算过程，要求会计师针对公司其他权益工具投资核算的准确性发表专项意见。

2020年末，华谊兄弟其他非流动金融资产账面价值为40,471.06万元，要求说明各项投资期末核算金额的具体确认依据，要求会计师针对公司其他非流动金融资产核算的准确性发表专项意见。

2020年末，华谊兄弟应付账款账面价值为101,848.39万元，较上年末增长了76.46%。要求说明公司2020年末存货账面余额大幅下降、2020年度营业收入大幅下降的的情况下，公司应付账款大幅增长的原因及合理性。

华谊兄弟2020年末其他应付款中存在应付往来款余额49,575.58万元，要求向创业板公司管理部报备余额前十名的明细并说明应付往来款产生具体原因。

2020年度，华谊兄弟销售费用中人工成本较上年度减少52%，广告宣传费较上年增加62%，要求说明以上大幅变动的原因及合理性。要求会计师说明针对公司销售费用核算准确性所实施的具体审计程序及结果。

要求结合公司投资明细，说明公司2020年度投资收益及公允价值变动损益科目明细与资产负债表相关科目明细之间的勾稽关系。

年报显示，华谊兄弟与14家关联方2020年度发生销售产品及提供劳务类交易共计32,185.10万元，与17家关联方发生采购产品及接收劳务类交易共计26,846.39万元。要求结合公司主营业务模式，逐项说明以上关联交易的必要性，是否符合行业惯例，定量分析关联交易定价的公允性。要求会计师针对公司报告期内关联交易的公允性发表专项意见。

2020年度，因执行新收入准则，华谊兄弟对原准则下报告期初预收款项项目金额重分类至合同负债、其他流动负债及其他非流动负债进行核算，要求结合公司具体业务模式，说明重分类核算的具体口径及确认依据，要求会计师说明针对期初调整的合规性及相应科目报告期末核算的准确性所实施的具体审计程序及结果，涉及审计抽样的，要求说明具体抽样标准、覆盖范围及抽样检查结果。

2020年度，华谊兄弟非经常性损益金额为-2,964.88万元，要求逐项说明非经常性损益明细核算的具体事项及与公司财务报表(含附注)的勾稽关系。

华谊兄弟披露的《控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》显示，华谊兄弟与其他关联人及其附属企业往来款2020年初余额为43,140.09万元，2020年度累计发生额47,950.61万元，累计偿还额64,156.85万元，年末余额为6,933.85万元。要求逐笔说明以上往来款发生的原因，核算的具体交易事项，款项支付及收回是否与合同约定一致，结合关联人股东结构，说明是否存在资金占用或提供财务资助情形。

华谊兄弟2021年第一季度实现营业总收入39,679.40万元，实现净利润23,458.58万元，扣非净利润-7,089.10万元。要求说明2021年第一季度发生大额非经常性损益的具体原因及核算过程，涉及资产处置及投资收益事项的，要求说明具体审议程序及是否存在未及时披露重大事项情形。

华谊兄弟于4月13日披露的最新质押公告显示，实际控制人王忠军、王忠磊累计质押股份数量占期所持公司股份比例达到99.37%。华谊兄弟5月10日披露公告显示实际控制人被列为被执行人，执行标的为30,446.45万元，5月12日披露公告显示实际控制人与债权人暂时达成和解协议。要求说明公司实际控制人的股票质押是否已构成违约，是否收到质权人的处置股票通知，是否存在履约能力和追加担保能力，是否存在平仓风险，已采取或拟采取的应对措施、以及股份质押事项对华谊兄弟生产经营、控制权稳定性等方面影响。

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